Договоры страхования жизни, дополнительной пенсии, медстрахования

Договоры страхования жизни, дополнительной пенсии, медстрахования
При осуществлении добровольного страхования организация (страхователь) заключает в пользу своих работников (застрахованных лиц) договор со страховой организацией любой формы собственности (страховщиком), чаще всего в форме страхового полиса.
Обязанности сторон:
страховщик обязан выплатить застрахованному лицу страховое обеспечение в пределах  указанной в договоре страховой суммы, а страхователь – уплатить сумму страхового взноса.
Добровольное страхование работников может распространяться коллективным или трудовым договором, иным локальным нормативным правовым актом  как на всех работников, так и на некоторых из них.
Страховые взносы по договору медстрахования, страхования жизни и дополнительной пенсии
Срок уплаты страховых взносов устанавливается по соглашению сторон.
Срок заключения договора медстрахования составляет в основном от месяца до года включительно.
Срок действия договоров страхования жизни и дополнительной пенсии не может быть менее трех лет.
Бухгалтерский учет. Страхователь для учета расчетов со страховщиком  использует субсчет 76-2 « Расчеты по имущественному  и личному страхованию», к которому рекомендуется открыть аналитический  счет по каждому виду страхования. Страхование работников организации является выплатой социального характера. Такие выплаты следует отражать в составе прочих расходов по текущей деятельности. Эти расходы страхователь  вправе  учесть в составе расходов того отчетного месяца, в котором они были произведены, на основании вступившего в силу договора.
Налоговый учет. Страхователям при страховании НДС не предъявляется, страховые взносы НДС не облагаются.
Страховые взносы включаются в состав затрат если:

• договора заключены сроком не менее одного года;
• в отношении застрахованных лиц, работающих по трудовым договорам;
• страховщиком – организацией государственной формы собственности.

Сумма страховых взносов, в пределах которой они включаются в затраты для целей исчисления налога на прибыль, определяется  исходя из фактического фонда зарплаты за месяц с учетом ежемесячного взноса за одного застрахованного работника.
Страховые взносы в Фонд и Белгосстрах начисляются на суммы страховых взносов по договорам медстрахования со сроком менее одного года. Начисленные взносы в Фонд и Белгосстрах отражаются в бухучете в прочих расходах по текущей деятельности. Они участвуют в расчете налога на прибыль в составе:

• затрат – если страховые взносы по договорам, на которые начисляются взносы в Фонд и Белгосстрах, относятся к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли;
• внереализационных расходов – если страховые взносы по договорам не включаются в упомянутые выше затраты.